Шановні учасники Асоціації !

            Наказом від 22.12.2021 р. №702 Мінфін  України  затвердив  у новій редакції  Порядок оформлення результатів документальних перевірок дотримання законодавства України з питань податкового,валютного та іншого законодавства платниками податків.      Цей Порядок розроблено відповідно до вимог  ст.15  ПКУ.

Наказ набере чинності з дня його офіційного опублікування. Станом на 23.01.2022 р.  наказ  не опублікований.

          Відповідно втратить чинність  наказ Мінфіну від 14.03.2013 р. №395 "Про затвердження Порядку оформлення результатів документальних перевірок щодо дотримання податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, платниками податків - фізичними особами".

       Звертаємо Вашу увагу, що новим  Порядком згідно наказу №702  визначаються основні вимоги до форми та змісту акта (довідки) документальної перевірки, інформативних додатків до акта (довідки) документальної перевірки, порядку його (її) підписання, реєстрації та зберігання.

Зокрема, прописано, що результати документальних перевірок оформлюються:

• у формі довідки документальної перевірки у разі відсутності порушень;
• у формі акта документальної перевірки у разі встановлення порушень під час перевірки.   

     В акті викладаються всі суттєві обставини фінансово-господарської діяльності платника податків, які стосуються фактів виявлених порушень  . Усі факти    викладаються чітко, об'єктивно  з посиланням на первинні документи, регістри податкового та бухгалтерського обліку, фінансової та іншої звітності, інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів, ведення/складання яких передбачено законодавством, або отримані від інших суб'єктів господарювання, органів державної влади, у тому числі іноземних держав, правоохоронних органів, а також податкову інформацію, що підтверджує наявність зазначених фактів.

     В акті  обов'язково наводиться інформація щодо фактів та обставин, які підтверджують та доводять наявність вини платника податків (з детальним їх описом; дослідженням, яке доводить, що платник податків мав можливість для дотримання правил та норм, встановлених ПКУ, проте не вжив достатніх заходів для їх дотримання; документами та інформацією, яка підтверджує наявність вини платника податків), а також інформація щодо пом'якшуючих обставин або обставин, що звільняють від фінансової відповідальності платника податків.

Інформація, що міститься в акті (довідці) документальної перевірки, не підлягає розголошенню посадовими особами контролюючого органу, а також передачі в інші органи, за винятком випадків, передбачених законом.

У разі неможливості проведення документальної перевірки посадовими особами контролюючого органу невідкладно складається та підписується акт про неможливість проведення перевірки, який не пізніше наступного робочого дня реєструється в контролюючому органі. 

Дія цього Порядку не поширюється на оформлення результатів перевірок з питань дотримання платником податків принципу "витягнутої руки".

Департамент економіки та фінансів.