ДПАУ переглянула своє бачення щодо порядку відображення податкових накладних, отриманих із запізненням у декларації з ПДВ. Згідно листа ДПАУ від 18.08.2010 року № 16847/7/16-1517-26 суми ПДВ, вказані в таких накладних, слід зазначати у загальноприйнятому порядку, тобто у рядку 10.1 декларації з ПДВ.

Адже саме у рядку 10.1 декларації з ПДВ і слід відображати суми ПДВ, незалежно від того, коли були отримані податкові накладні. Для цього також передбачено в розділі №ІІ додатка № 5 до декларації з ПДВ дата виписки податкової накладної.

Щодо попередніх листів за 2009 рік то даним листом ДПАУ встановила, що вони з моменту реєстрації даної листа втрачають чинність, тобто не застосовуються.

У той же час з листа можна зробити висновок про те, що в рядку 10.1 декларації з ПДВ відображаються лише ті податкові накладні, затримка в отриманні яких обґрунтована. Інакше податківці погрожують не визнати податковий кредит за такими накладними. Обґрунтуванням буде наявність:

• поштового конверта від контрагента, в якому отримана податкова накладна
• або реєстраційний запис в журналі вхідної кореспонденції про отримання податкової накладної.

За консультаціями та більш детальною інформацією звертатись до
 Фінансово-економічного департаменту АсМАП України. 
Контактні особи:
 Гужевська Тетяна Костянтинівна, тел. 201-54-53, e-mail: gtk@asmap.org.ua
 Заболотня Ірина Федорівна, тел. 201-54-81, e-mail: irinaz@asmap.org.ua